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経理のコツ

賃貸借契約を締結した場合

不動産の賃貸借契約を締結した場合、最初の支払時の仕訳は、特に注意が必要です。

最初の支払金額のなかには、賃料以外にも、敷金・礼金・火災保険料・仲介手数料・鍵交換費用等々、様々な要素が含まれているため、支払い金額をすべて「地代家賃」とするのは間違いです。

 

ひとつひとつの計上方法を確認してみましょう。

 

家賃

「地代家賃」等として費用計上します。

ただし、通常家賃は前払いですので、その場合には、支払時に「前払費用」として資産計上し、翌月に費用に振り替えます。

 

敷金

「敷金」や「預け金」等として資産計上します。

敷金は、退去時にクリーニング代等を差引かれて、差額は返金(敷金の不足がある場合には追加で支払うこともあります。)されますので、資産となります。

 

礼金

「長期前払費用」等として繰延資産に計上し、5年以内の賃借期間で均等償却します。

礼金は、「建物を賃借するために支払った権利金」のため、税務上の繰延資産に該当します。

なお、20万円未満の場合には支払時に費用計上することも可能です。

 

火災保険料

「保険料」等として費用計上します。

なお、契約期間が会計期間をまたぐ場合には、翌期対応分は「前払費用」として資産計上します。

 

仲介手数料

「手数料」等として費用計上します。

 

・鍵交換費用、その他の費用

「消耗品費」または「雑費」等として費用計上します。

 

まとめ

以上をまとめると、次のような仕訳になります。

 

【賃貸借契約時】

仕訳なし

 

【賃料等支払時】

例)日割り分家賃(1月日割り分):30,000円、ひと月分家賃(2月分):300,000円、敷金:600,000円、礼金:300,000円、火災保険料:120,000円(うち、翌期対応分:60,000円)、仲介手数料:324,000円、鍵交換費用:21,600円

合計:1,695,600円

契約期間:5年

 

(前払費用) 30,000円 / (現金預金) 1,695,600円

(前払費用) 300,000円

(敷金)   600,000円

(礼金)   300,000円

(保険料)  60,000円

(前払費用) 60,000円

(手数料)  324,000円

(消耗品費) 21,600円

 

【1月末】

(地代家賃) 30,000円 / (前払費用) 30,000円

 

【2月末】

(地代家賃) 300,000円 / (前払費用) 300,000円

 

※翌月以降も、支払時には「前払費用」を計上し、翌月末に「地代家賃」に振り替えます。

 

【期末】

(繰延資産償却費)60,000円 / (礼金) 60,000円

 

※300,000円÷60ヶ月×12ヶ月(支出事業年度の場合には、支出日からその事業年度終了の日までの月数)

 

【翌期】

(保険料)  60,000円 / (前払費用) 60,000円

 

【退去時】

例)クリーニング代等が300,000円かかり、敷金との差額300,000円が返金された場合

 

(修繕費) 300,000円 / (敷金) 600,000円

(現金預金)300,000円

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