不動産の賃貸借契約を締結した場合、最初の支払時の仕訳は、特に注意が必要です。

最初の支払金額のなかには、賃料以外にも、敷金・礼金・火災保険料・仲介手数料・鍵交換費用等々、様々な要素が含まれているため、支払い金額をすべて「地代家賃」とするのは間違いです。

 

ひとつひとつの計上方法を確認してみましょう。

 

「地代家賃」等として費用計上します。

ただし、通常家賃は前払いですので、その場合には、支払時に「前払費用」として資産計上し、翌月に費用に振り替えます。

 

「敷金」や「預け金」等として資産計上します。

敷金は、退去時にクリーニング代等を差引かれて、差額は返金（敷金の不足がある場合には追加で支払うこともあります。）されますので、資産となります。

 

「長期前払費用」等として繰延資産に計上し、5年以内の賃借期間で均等償却します。

礼金は、「建物を賃借するために支払った権利金」のため、税務上の繰延資産に該当します。

なお、20万円未満の場合には支払時に費用計上することも可能です。

 

「保険料」等として費用計上します。

なお、契約期間が会計期間をまたぐ場合には、翌期対応分は「前払費用」として資産計上します。

 

「手数料」等として費用計上します。

 

・鍵交換費用、その他の費用

「消耗品費」または「雑費」等として費用計上します。

 

以上をまとめると、次のような仕訳になります。

 

【賃貸借契約時】

仕訳なし

 

【賃料等支払時】

例）日割り分家賃（1月日割り分）：30,000円、ひと月分家賃（2月分）：300,000円、敷金：600,000円、礼金：300,000円、火災保険料：120,000円（うち、翌期対応分：60,000円）、仲介手数料：324,000円、鍵交換費用：21,600円

合計：1,695,600円

契約期間：5年

 

（前払費用）　30,000円　/　（現金預金）　1,695,600円

（前払費用） 300,000円

（敷金）　　 600,000円

（礼金）　　 300,000円

（保険料）　　60,000円

（前払費用）　60,000円

（手数料）　 324,000円

（消耗品費）　21,600円

 

【1月末】

（地代家賃）　30,000円　/　（前払費用）　30,000円

 

【2月末】

（地代家賃）　300,000円　/　（前払費用）　300,000円

 

※翌月以降も、支払時には「前払費用」を計上し、翌月末に「地代家賃」に振り替えます。

 

【期末】

（繰延資産償却費）60,000円　/　（礼金）　60,000円

 

※300,000円÷60ヶ月×12ヶ月（支出事業年度の場合には、支出日からその事業年度終了の日までの月数）

 

【翌期】

（保険料）　　60,000円　/　（前払費用）　60,000円

 

【退去時】

例）クリーニング代等が300,000円かかり、敷金との差額300,000円が返金された場合

 

（修繕費）　300,000円　/　（敷金）　600,000円

（現金預金）300,000円